Методика построения системы бюджетирования на предприятии

Решение руководства о внедрении системы бюджетирования на предприятии потребует немалых усилий практически от всех сотрудников управленческого звена и занимает, как правило, очень много времени. В процессе подготовки должен быть проведен анализ организационно-штатной схемы предприятия, функций ее структурных частей, потоков информации, оборота документов.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО — ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Сам процесс построения системы бюджетирования предприятия является творческим процессом, и зависит как от специфики компании, так и от субъективного подхода сотрудников. Но в целом можно определить основные этапы разработки системы, которые и представляют собой общую методику построения системы бюджетирования любого предприятия.

1. Составление финансовой структуры

Финансовая структура разрабатывается на основе существующей организации (штата) компании. При этом определяется структура видов производственной или иной хозяйственной деятельности, анализируется организационная структура компании, определяются центры доходов (ЦД), центры финансового учета (ЦФУ), центры возникновения затрат (ЦВЗ), центры финансовой ответственности (ЦФО) и т.д.

Потом их выстраивают относительно друг друга в структурной подчиненности, отражающей существующие уровни ответственности.

Выделения соответствующих центров компании является важнейшей задачей при осуществлении бюджетирования, так как от этого зависит продуктивность всего бюджетного планирования.

2. Составление бюджетной структуры

В процессе этого этапа подробно определяется, расписывается и структурируется место каждой статьи планирования и учета повседневной хозяйственной деятельности компании, которые и являются составляющими частями бюджетов. В последующем статьи включаются в состав соответствующих бюджетов, которые соединяются в единую схему, через которую руководство фирмы управляют различными показателями ответственности ЦФО и компании в целом.

В процессе осуществления этого этапа определяются формы и виды различных, в первую очередь основных бюджетов, определяется порядок и очередность составления бюджетов для соответствующих центров финансовой ответственности и компании в целом, описываются особенности консолидации этих бюджетов.

3. Определение внутренней учетной политики

Данный этап предполагает формирование организационных основ ведения учета, осуществляется подбор принципов документального оформления хозяйственных операций и методов оценки имущества организации, разрабатывается методика и алгоритмы ведения учета.

4. Построение системы планирования

На этом этапе конкретизируется порядок осуществления планирования – от плана продаж фирмы до утверждения полного бюджета компании, с указанием ответственных за осуществление процесса планирования лиц, регламентации их действий, определения форм и видов документов, сроков их отработки, порядка их согласования с должностными лицами фирмы и утверждения руководством организации.

5. Определение системы анализа

На этом этапе производится формирование перечня показателей, по которым в последующем будет осуществляться анализ полученных результатов деятельности компании: определяется перечень и взаимосвязь различных управленческих отчетов, осуществляется подбор показателей для проведения полноценной оценки финансового и хозяйственного состояния фирмы. На этом же этапе расписывается порядок получения исходных данных для анализа, и определяется порядок и последовательность его проведения.

6. Регламентация

В обязательном порядке результаты проделанной работы должны быть закреплены в регламентных документах компании, для чего разрабатываются соответствующие Положения: о финансовой структуре, о бюджетной структуре, об учетной политике, о планировании, о финансово-экономическом анализе.